白酒消費(fèi)稅改革半只靴子落地 海南將成試驗(yàn)田

對(duì)于行業(yè)風(fēng)傳已久的官方正考慮調(diào)整酒類消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)，出現(xiàn)了新進(jìn)展。一位接近決策層的知情人士今日對(duì)記者透露，白酒消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題肯定要落實(shí)，海南或是第一個(gè)試點(diǎn)省份。

此前，行業(yè)早有風(fēng)聲：官方在考慮將酒類消費(fèi)稅征收從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到批發(fā)環(huán)節(jié)。

某消息靈通的業(yè)內(nèi)人士對(duì)記者表示：三年內(nèi)會(huì)對(duì)白酒行業(yè)格局產(chǎn)生巨大的影響。"我的一些客戶已經(jīng)在做準(zhǔn)備了。"該人士表示，此項(xiàng)政策涉及的有中國(guó)酒類流通協(xié)會(huì)、中國(guó)酒業(yè)協(xié)會(huì)，財(cái)政部和稅務(wù)總局，估計(jì)會(huì)對(duì)低端酒影響很大。"稅收政策在酒行業(yè)的大周期中都有巨大的作用”。

白酒的稅有多重?

目前而言，白酒企業(yè)要繳納的稅費(fèi)繁多，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。

(貴州茅臺(tái)2015年年報(bào)中列出的主要稅種及稅率)

消費(fèi)稅的征收方式是既要從量、又要從價(jià)，為復(fù)合征收。其中，價(jià)格按20%繳納，銷售數(shù)量則按0.5元/500ml繳納。

以貴州茅臺(tái)為例，其營(yíng)業(yè)稅金及附加一欄顯示，消費(fèi)稅的繳納24.86億元，而營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)為34.5億元。五糧液2015年繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)17.85億，其中消費(fèi)稅12.62億元。消費(fèi)稅在企業(yè)總體"營(yíng)業(yè)稅金及附加一項(xiàng)"中的占比普遍在7-8成之間。

2015年部分白酒企業(yè)消費(fèi)稅統(tǒng)計(jì)(單位：億)

綜合這5家白酒上市公司來(lái)看，消費(fèi)稅的稅金在白酒企業(yè)營(yíng)收的占比在7.61%至12.3%不等。

事實(shí)上，對(duì)于白酒稅賦的"重"，白酒企業(yè)早有"微詞"。貴州茅臺(tái)在年報(bào)中指出，白酒行業(yè)今年仍將處于持續(xù)深度調(diào)整期，國(guó)內(nèi)產(chǎn)能持續(xù)過(guò)剩、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、稅負(fù)過(guò)重等問(wèn)題在較長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期內(nèi)仍將交織并存。

今世緣更在年報(bào)中直指，白酒行業(yè)是稅賦較高的行業(yè)，特別是消費(fèi)稅金額占稅賦總金額的比例較高。

2015年茅臺(tái)的凈利潤(rùn)為155億元，而總體稅費(fèi)高達(dá)90億元;五糧液凈利潤(rùn)61.76億元，稅費(fèi)高達(dá)36.62億元。部分白酒品牌其總體稅費(fèi)甚至遠(yuǎn)高于凈利潤(rùn)。比如沱牌舍得去年的凈利潤(rùn)只有713萬(wàn)元，但就交了1.556億元的稅。酒鬼酒去年賺了8857萬(wàn)，稅費(fèi)1.171億。

2015年部分白酒企業(yè)總體賦稅和利潤(rùn)情況統(tǒng)計(jì)(單位：億)

涉地方稅、流通環(huán)節(jié)監(jiān)管等難點(diǎn)，目前在試點(diǎn)

"去年關(guān)于消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移方面的征求意見(jiàn)已經(jīng)下發(fā)，但目前是試點(diǎn)，并不是全面執(zhí)行，正式的文件還沒(méi)有出來(lái)。"另一位接近決策層的知情人士周均(化名)對(duì)酒業(yè)家記者稱。

周均指出，這個(gè)白酒消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移的過(guò)程不能全部轉(zhuǎn)下去，而是一部分在企業(yè)，一部分在消費(fèi)者。"我們一定要求穩(wěn)，因?yàn)闋砍兜骄破笤诘胤降慕欢惖葐?wèn)題，而且國(guó)內(nèi)消費(fèi)末端征稅難度也很大。"周均坦承。

某年銷售超過(guò)5億的白酒企業(yè)的負(fù)責(zé)人陳志(化名)對(duì)此頗有感觸。在陳志看來(lái)，在國(guó)際很多主流的酒水市場(chǎng)，都是流通環(huán)節(jié)征稅的。但是中國(guó)白酒行業(yè)要推動(dòng)消費(fèi)稅向流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，涉及到終端的誠(chéng)信度、各地經(jīng)濟(jì)情況差異以及法律法規(guī)的嚴(yán)格度等眾多問(wèn)題。"畢竟中國(guó)市場(chǎng)有數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的士多店、餐飲門(mén)店、商超等終端。對(duì)稅收部門(mén)而言，管酒廠要比管這數(shù)以百萬(wàn)的終端要容易得多。"陳志認(rèn)為。

某年銷售額超過(guò)50億的知名白酒企業(yè)的一位高曾李拓(化名)對(duì)記者指出，國(guó)內(nèi)的隨附單體系、稅務(wù)體系還沒(méi)有建立起來(lái)，大多數(shù)煙酒店只有工商執(zhí)照，實(shí)際操作過(guò)程中很難征收和統(tǒng)計(jì)。

不過(guò)，從國(guó)家大政策大方向來(lái)看，白酒行業(yè)消費(fèi)稅的改革其實(shí)也是和國(guó)家整個(gè)財(cái)稅體制改革相吻合的。在2016年的兩會(huì)上，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確指出："加快財(cái)稅體制改革，合理確定增值稅中央和地方分享比例，把適合作為地方收入的稅種下劃給地方，在稅政管理權(quán)限方面給地方適當(dāng)放權(quán)。

財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌在4月12日國(guó)新辦召開(kāi)的吹風(fēng)會(huì)上表示，從5月1號(hào)起我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將全面推開(kāi)試點(diǎn)。

全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)稅專家賈康在接受媒體采訪時(shí)曾表示，營(yíng)改增全面實(shí)施之后消費(fèi)稅的改革勢(shì)在必行，至少把原來(lái)可觀的一部分調(diào)給地方。

是利好還是利空?

若消費(fèi)稅果真能轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)，對(duì)所有白酒企業(yè)而言，在利潤(rùn)刺激上會(huì)看到立竿見(jiàn)影的效果。"消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)如果能從酒廠向流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，對(duì)我們而言會(huì)多了幾千萬(wàn)的利潤(rùn)。" 陳志表示。

然而對(duì)白酒企業(yè)而言，要考慮的遠(yuǎn)不止企業(yè)自身利潤(rùn)提升那么簡(jiǎn)單。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，仍有很關(guān)鍵問(wèn)題需要厘清。

以一瓶白酒的出廠價(jià)是60元，經(jīng)銷商的打款價(jià)80元，經(jīng)銷商對(duì)外銷售價(jià)格為100元算。假設(shè)按照現(xiàn)行的消費(fèi)稅征收方式，出廠價(jià)60元乘以6折(7折至5折不等，)再乘以20%，消費(fèi)稅是7.2元。

若改為在流通環(huán)節(jié)征收，假設(shè)仍按目前的消費(fèi)稅計(jì)算方式。其消費(fèi)稅變成100元乘以6折再乘以20%，那么消費(fèi)稅是12元。

如果按照現(xiàn)行的稅率計(jì)算方法，消費(fèi)稅的繳納稅基提高了，稅費(fèi)明顯提高。稅費(fèi)的壓力會(huì)壓在渠道商身上，而最終的壓力也會(huì)反彈到白酒企業(yè)身上。

"酒類流通的中間環(huán)節(jié)，在此輪渠道變革中，大多數(shù)渠道商都有上市規(guī)劃，稅負(fù)很是關(guān)鍵，會(huì)對(duì)它們影響很大，政策會(huì)怎么執(zhí)行還有待觀瞻。"李拓表示。

所以對(duì)酒廠而言，如果消費(fèi)稅真的轉(zhuǎn)向流通環(huán)節(jié)征收，稅基的標(biāo)準(zhǔn)、稅率以及計(jì)算方式是否會(huì)同步調(diào)整以及會(huì)怎么調(diào)整，都是決定這一政策究竟是利好還是利空的關(guān)鍵。

相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅近年的調(diào)整路徑

2001年：國(guó)家稅務(wù)部門(mén)宣布對(duì)白酒實(shí)行從價(jià)和從量結(jié)合的復(fù)合征稅方法。糧食白酒和薯類白酒按出廠價(jià)25%和15%的稅率從價(jià)征收消費(fèi)稅，然后再按0.5元/斤，從量征收多一道消費(fèi)稅。

2006年：取消糧食白酒25%和薯類白酒15%的差別消費(fèi)稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率。

2009年：為了防止白酒生產(chǎn)企業(yè)以明顯低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格將白酒出售給自己設(shè)立的銷售公司，再對(duì)外銷售，以此達(dá)到"避稅"目的，國(guó)家發(fā)布《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)》的文件。

新規(guī)規(guī)定：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，如果消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。如果低于70%，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至 70%范圍內(nèi)自行核定。